Налоговая выводит на белый путь: что бизнесу нужно учесть на пороге 2025 года

В конце года бизнес традиционно задается вопросами: как правильно работать, какую систему налогообложения выбирать. Разобраться читателям «Дальневосточного обозрения» помогает Надежда Коржук, эксперт по налогам и учету, аттестованный налоговый консультант, член союза «Палаты налоговых консультантов» РФ, аттестованный главный бухгалтер.

Изменения налогов для бизнеса: что принесет 2025 год?

В 2024-м такие вопросы особенно актуальны, ведь еще в середине лета бизнес испытал шок от нововведений и изменений в Налоговом кодексе РФ. Напомним, поправки, коснувшиеся почти всех сфер, приняты 12 июля 2024 года. Так, с 1 января 2025 года изменения обязывают бизнес платить НДС при упрощенной системе налогообложения (УСН). Налог на прибыль вырастет с 20% до 25%. Непонятна ситуация с патентной системой — выдадут патент или нет? Введение в Хабаровском крае нового, туристического налога — под вопросом. Ставки НДФЛ, новый расчет страховых взносов и другое. К тому же появляются определение «дробление бизнеса» и понятие амнистии. Все это заставляет предпринимателей понервничать.

Последний квартал 2024 года, очень важен для бизнеса, ведь именно сейчас должна выстраиваться его структура, выбираться система налогообложения. Изменений с 1 января следующего года в НК РФ планируется уже 426. Разберемся в общих.

НДС: нововведения 2025 года

Согласно Федеральному закону № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» все юридические лица и индивидуальные предприниматели платят налог на добавленную стоимость. Но есть исключения (ст. 145, 146, 149 НК РФ). Статья 145 НК РФ «освобождает» от НДС бизнес, чей лимит доходов не достиг в 2024 году 60 млн рублей. Остальные — у кого порог выручки превысил 60 млн — с 2025 годп будет являться плательщиками НДС. То есть, если в течение 2025 года лимит будет превышен, с 1-го числа следующего месяца придется начать начислять и платить налог в бюджет. Ставка его зависит от дохода упрощенцев— 5%, 7% и 20%, но не забывайте, что ее можно выбрать самостоятельно при соблюдении определенных условий и дохода.

При этом бизнесу необходимо подготовиться к изменениям в учете, к выставлению счетов-фактур, ведению книги продаж и покупок, сдаче декларации по НДС ежеквартально. Придется также вести учет НДС по авансам и отгрузке.

Налог на прибыль

Меняется ставка — с 2025 года она будет составлять 25%.

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2025 году

Индивидуальные предприниматели могут потерять право применять ПСН и получать патент в 2025 г. при условии, что совокупные доходы в 2024-м превысили лимит 60 млн рублей. Это не обязательно предприниматели, потерявшие право на патент в 2024 году, но и те, кто приобретал патент на квартал или полугодие, а после или до приобретения вел предпринимательскую деятельность при применении УСН. Соответствующие поправки внесены в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

Изменения НДФЛ с 2025 года

Самый «распиаренный» в СМИ налог, и тут для бизнеса и физических лиц наступают новые испытания. Важно помнить, что НДФЛ от 13 до 22% (а в некоторых случаях от 0 до 35%) оплачивает именно физическое лицо, а работодатель является лишь налоговым агентом. В данном пункте для бизнеса, нужно упомянуть, что дивиденды будут облагаться ставками 13%-15%, а вот индивидуальные предприниматели на ОСН, будут платить НДФЛ с доходов, уменьшенных на расходы, по ставкам 13% — 22%, расход при этом должен быть не только принят, но и оплачен.

Как меняются условия при применении упрощенной системы налогообложения?

С 1 января 2025 года МРОТ в РФ повышается до 22 440 рублей, меняется и расчет страховых взносов. До 1,5 МРОТ доходы сотрудника облагаются страховыми взносами 30%, свыше МРОТ — 15%.
Страховые взносы 15% могут применять не все работодатели, а только находящиеся в реестре МСП. Так же вводится пониженная ставка страховых взносов — 7,6% для всех налогоплательщиков, кто перечислен в ст. 427 НК РФ (производство, переработка, IT и т. д.). Страховые взносы по несчастным случаям (на травматизм) начисляются со всей налоговой базы по ставке, зависящей от ОКВЭД организации или ИП.

Изменения налогов для бизнеса в 2025 году — Изменение условий при применении УСН

Бизнес сегодня обеспокоен именно изменениями НДС, так как неверно выбранная налоговая ставка при упрощенной системе налогообложения может привести к увеличению налоговой нагрузки и, соответственно, к увеличению цены товаров или услуг, или уменьшению прибыли организации. Но и самое важное: НДС — это прозрачный для ФНС РФ налог, благодаря программе АСК НДС.

Выбирать налоговую ставку НДС 5%, просто тыча пальцем в небо или потому что так удобнее вашему бухгалтеру или аутсорсинговой компании, не стоит.

НДС с налоговыми ставками в 5% и 7% не уменьшается на налоговые вычеты, а это значит, что ваш товар, работы или услуги просто вырастут в цене или при неверном расчете вы просто недополучите прибыль.
Если ваша компания ведет закупку товаров и услуг с НДС, то в 2024 году нужно провести анализ сумм входящего НДС и планового исходящего НДС, сравнив эти суммы с ставками 5/7%, которые иногда просто кажутся дешевле. Выбрав НДС 20%, вы сможете учитывать входной НДС и уменьшать свой НДС на сумму налоговых вычетов. Открою секрет: при выборе ставок 5/7% учет должен быть не менее точным, чем при налоговой ставке НДС 20%. Нужно подходить к этому более ответственно, нанимать грамотного бухгалтера, не использовать «бумажный» НДС, так как в с 01.12.2024 г. уже введена уголовная ответственность до 5 лет лишения свободы за поддельную налоговую отчетность (ст. 173.3 УК РФ), и ваша отчетность будет проходить все этапы проверки программой АСК НДС, несмотря на выбор налоговой ставки. Не принимайте решение без анализа и расчетов.

Режимы налогообложения в Хабаровском крае

Обратите внимание на ст. 145, 146, 149 НК РФ, возможно, ваш бизнес производит реализацию товаров и услуг, которые просто освобождены от НДС, и у вас есть все условия, чтобы этим воспользоваться в рамках законного уменьшения налоговой нагрузки своего бизнеса. Есть такое мнение, что если бизнес пользуется налоговыми льготами, то налоговый орган будет организовывать постоянные проверки этого. Это ошибочно: налоговый орган следит за соблюдением налогового законодательства, и вся его работа направлена на выявление и предупреждение нарушений закона.

Дробление и амнистия

Не забываем и про понятие «дробление бизнеса» и амнистию. Тут тоже важно дать совет по 2024 году, в котором необходимо провести структурирование бизнеса, и если ваша группа компаний имеет хоть какие-то риски признания дробления бизнеса, то в этом году стоит пересмотреть свою структуру в сторону объединения компаний или перехода на ОСН, с обязательным плановым расчетом и анализом всей структуры бизнес-модели. В своей практике я замечаю, как слияние и структурирование компаний уменьшают сумму налоговой нагрузки. А если при расчете и анализе заложить все риски, недоимки, пени и штрафы, то нагрузка для бизнеса вырастет в десятки раз при обнаружении ФНС РФ дробления. Это может поставить под вопрос продолжение предпринимательской деятельности просто из-за отсутствия денежных средств для погашения налоговой задолженности.

ФНС РФ выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, в которой подробно изложила и понятие дробления, и понятие единой предпринимательской деятельности, и срок, за который бизнес получит амнистию, но с условием самостоятельного изменения своей структуры до выездной налоговой проверки или с частичным добровольным отказом от дробления.

Налоговая выводит на белый путь

Время приближается к моменту, когда серые зарплаты превратятся в белые. ФНС РФ дорабатывает и усовершенствует автоматизированную систему доходов физических лиц (АСК ДФЛ), которая проверяет не только доходы, но и расходы ваших сотрудников (а они не совпадают в 40% случаях по России). Одно скажу: и страховые взносы, и ФОТ уменьшают вашу налогооблагаемую базу основного налога, например, налог на прибыль или единый налог по УСН (доходы уменьшенные на величину расходов).

Глава 34 НК РФ четко регламентирует не только пониженные ставки, но и предельные величины, с которых страховые взносы взимаются в уменьшенном порядке, утверждает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. В этом пункте все жестко, но ясно: зарплата должна рассчитываться, вестись работа в направлении табелирования, учета невыходов сотрудников, а также осуществляться контроль за начислением необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами сумм зарплат. Это большая, но очень важная и нужная для бизнеса работа бухгалтерии. На практике порой получается, что неверный и номинальный учет заработной платы имеет огромные риски для бизнеса в виде штрафов, уголовной ответственности, дополнительных налоговых проверок. А ведь стоит только посчитать и понять, что расходы по ФОТ и страховым взносам просто уменьшают налогооблагаемую базу по основному налогу, при этом сокращая налоговые риски, недоимки, штрафы и дополнительные расходы по налоговым спорам.