С 1 января 2025 года условия упрощенной системы налогообложения (УСН) меняются. Ее пользователи признаются налогоплательщиками НДС. Значительные изменения произошли и в льготном налоговом режиме, а также НДФЛ и многих других важных аспектах. Изменения в системе налогообложения «Дальневосточному обозрению» прокомментировали эксперты.
Освобожденные от НДС
Ключевым моментом является то, что платить НДС придется не всем «усэнемщикам».
— Под освобождение от НДС попадают вновь созданные компании и ИП, а также те, у кого доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей», — рассказала Ирина Тимофеева руководитель Новосибирского подразделения ФАБа «Платинум».
Для остальных «упрощенцев» предусмотрели особый порядок уплаты НДС. У них есть выбор: использовать общие ставки (10% или 20%) или применить специальные.
— Речь идет о пониженных ставках, причем лимиты в этом году увеличены: 5% при годовой выручке до 250 млн руб., 7% при годовой выручке от 250 до 450 млн руб. (ранее было 200 миллионов рублей). Но при этом нельзя применять вычеты по НДС. Такой порядок нужно будет применять 3 года, — пояснила Олеся Наливайко, член Новосибирского подразделения ФАБа «Платинум».
Она добавила, что лимит по остаточной стоимости основных средств установлен на уровне 200 миллионов рублей (ранее было 150 млн рублей), а максимально допустимое количество работников увеличилось до 130 человек (ранее было 100 человек).
При этом установленные лимиты для применения пониженных ставок будут ежегодно повышать на коэффициент-дефлятор.
Отметим, что размер коэффициента-дефлятора – это показатель, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы, услуги. Соответственно, при его увеличении последует пропорциональное увеличение пороговых значений доходов организации, необходимых для применения той либо иной ставки НДС.
На 2025 год коэффициент-дефлятор, равен 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы не применяются с 1 января 2025 года.
— Налогоплательщики обязаны руководствоваться правилами, установленными на начало налогового периода. Если в следующем налоговом периоде лимиты для применения налоговых ставок будут повышены, то это правило будет иметь значение только для этих налоговых периодов, — объясняет Константин Сасов, ведущий юрист «Пепеляев Групп».
Региональный и федеральный
Отметим, что для ряда организаций может быть установлена пониженная часть регионального налога на прибыль.
— К таким компаниям относятся организации, включенные в специальный реестр согласно закона № 478 – ФЗ от 04.08.2023 года. Ставки могут варьироваться в зависимости от вида компании и соблюдения ею условий применения пониженных ставок, — рассказала Елена Паутова, замдиректора-аудитор ООО «Тихоокеанский центр аудита, экспертизы и эккаунтинга», сертифицированный преподаватель регионального отделения по Приморскому краю СРО «Ассоциация аудиторов Содружество», налоговый консультант.
Кроме того, с 2025 года для компаний ввели новый федеральный инвестиционный налоговый вычет.
— Новый вычет позволит уменьшать федеральную часть налога на прибыль, но не в полном объеме, при применении вычета величина уплаты федеральной части налога не должна быть менее 3 процентов. В качестве вычета принимаются расходы на приобретение, создание и реконструкцию объектов основных средств и нематериальных активов, — отмечает Елена Паутова.
Ирина Тимофеева отмечает, что максимальный размер вычета составляет 50% от суммы расходов, и он может быть применен в том отчетном периоде, когда основные средства или нематериальные активы были введены в эксплуатацию либо изменилась стоимость основных средств в результате реконструкции или модернизации объектов.
— В случае реализации объекта, по которому ранее был применен вычет, в течение 5 лет с момента применения вычета и до истечения срока полезного использования, вычет следует восстановить к уплате в бюджет», — уточняет Елена Паутова.
— Одновременно применять федеральный и региональный инвестиционные вычеты нельзя, — добавляет Олеся Наливайко.
Материальная выгода?
По НДФЛ тоже произошли значительные изменения.
— Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала, которая растет с 13 до 22% вместе с ростом дохода налогоплательщика. Прогрессивная шкала налогообложения затронет основные доходы налогоплательщиков, полученные по трудовым договорам, договорам ГПХ и аналогичным видам доходов. Если совокупный доход превысит пороговое значение, при получении дохода в течение года от разных источников, то ИФНС самостоятельно проведет перерасчет и доначислит НДФЛ по повышенной ставке, — рассказала Марина Тур, член Новосибирского подразделения ФАБа «Платинум».
По словам экспертов, изменения коснулись и размера стандартных налоговых вычетов на детей. Так вычет на второго ребенка в 2025 году вырос с 1,4 до 2,8 тыс. руб., на третьего и последующего ребенка — с 3 до 6 тыс. руб. Налоговый вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, поднялся с 6 до 12 тыс. руб. Работникам, выполнившим нормативы испытаний комплекса ГТО и награжденным знаком отличия или подтвердившим этот знак, будет предоставляться новый стандартный вычет в размере — 18 тыс. руб.
Кроме того, в Налоговый кодекс введено новое понятие — «материальная выгода при покупке долей бизнеса». Рассчитывается она, исходя из величины чистых активов согласно последнему сданному балансу за минусом суммы продажи доли.
— С 2025 года сумма необлагаемого НДФЛ дохода, полученного при реализации доли в обществе, срок владения которой более 5 лет, ограничена пределом в 50 млн рублей. Сумма, полученная сверх этого лимита, облагается по ставке 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% сверх этой суммы. Более того, такие сделки стали контролироваться и со стороны покупателей долей», — рассказала Ирина Тимофеева.
Намерения дробления
Изменения в системе налогообложения многие предприниматели оценивают, как «негативные». В этой связи, некоторые компании, с ежегодным доходом выше 60 млн задумались о дроблении бизнеса.
Тем более, что теоретически можно перейти на АвтоУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения), где, наоборот, произошло послабление.
С 1 января 2025 года АУСН стала доступной для налогоплательщиков по всей стране. Однако доступен такой формат только для микробизнеса, и чтобы его применить необходимо соответствовать нескольким критериям: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, численность сотрудников не должна превышать 5 человек, расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках. Кроме того, прейти на АУСН возможно с любого календарного месяца, а не только с начала календарного года.
— Также разрешили вести учет расходов без применения ККТ. Поэтому с 2025 года возможность применения АУСН существенно расширяется, но есть и новые ограничения. Так, не могут применять АУСН комиссионеры, поверенные и агенты, т. е. любые лица, ведущие посредническую деятельность», — объясняет Елена Паутова.
Привлекательность системы в том, что плательщики на АУСН получат право учитывать расходы, которые осуществляются в натуральной форме.
Поэтому «дробление бизнеса» видится предпринимателям хорошим вариантом ухода от НДС.
Но эксперты уверяют: в настоящее время такие схемы не работают.
— Законодатель предусмотрел, чтобы предприниматели не начали дробить бизнес, ввел налоговую амнистию. Главное условие применения амнистии – отказ от дробления бизнеса», — рассказала Ирина Тимофеева.
Налоговая выводит на белый путь: что бизнесу нужно учесть на пороге 2025 года
— Изменения Налогового кодекса РФ конкретизируют понятие «дробление бизнеса», но сами по себе не исключают налоговой минимизации. Поскольку срок для налоговой амнистии истек, налогоплательщики, злоупотребившие правом на применение УСН с 2025 г. могут быть привлечены к налоговой ответственности, а их налоговые обязательства – реконструированы», — добавил Константин Сасов.
Стоит отметить, что изменения в налогообложении станет толчком к очередному повышению цен для конечного потребителя.
— НДС — это налог на добавленную стоимость. Он добавляется к стоимости товаров и услуг или включается в нее, соответственно это приведет к повышению цен, — поясняет Марина Тур.
Фото: freepik (18+)