Владельцы автомобилей, оформившие в 2024 году автокредиты под 0–0,01% годовых, внезапно озаботились сразу несколькими вопросами – не придется ли им доплатить 35% от суммы сэкономленных процентов, поскольку возникла так называемая материальная выгода заемщика, сколько придется заплатить и можно ли оспорить начисления в случае их предъявления? Поводом для беспокойства стали появившиеся в информационном пространстве сообщения о том, что бесплатные или почти бесплатные автокредиты не такое уж безобидное дело, а Федеральная налоговая служба якобы уже считает, какую выгоду в рублях получил счастливый автовладелец. Вопрос изучили в «Дальневосточном обозрении».
Итак, ФНС квалифицирует экономию на процентах как материальную выгоду, которая признается доходом физического лица согласно п. 1 ст. 212 НК РФ. Такая выгода возникает, когда процентная ставка по кредиту ниже двух третей ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей на дату заключения договора, либо когда кредит выдан под 0–0,01% годовых.
Изменения затронули автовладельцев, оформивших в 2024 году кредиты на покупку автомобилей по ставкам 0–0,01% годовых в рамках промо-программ банков и автодилеров.
Критерий налогообложения: ставка по кредиту ниже двух третей ключевой ставки ЦБ РФ (на момент заключения договоров в 2024 году это пороговое значение составляло около 15,5%).
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35% для налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Ольга Белоусова, адвокат, учредитель Коллегии адвокатов «Колесников, Белоусова ГРУПП» поясняет, что действия ФНС мотивированы следующим.
Во-первых, с 1 января 2024 года отменен мораторий на налогообложение материальной выгоды по процентам, действовавший в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ утратил силу). А во-вторых, обложение такой выгоды НДФЛ прямо предусмотрено ст. 212 НК РФ при соблюдении одного из условий: либо заем или кредит получен от организации или индивидуального предпринимателя, который является взаимозависимым лицом или работодателем, либо экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Разная трактовка
Евгений Кульчицкий, директор по развитию компании по продаже автомобилей Genomus Co., Ltd охарактеризовал сложившуюся ситуацию как абсурдную. Он рассказал, что история с «нулевыми» автокредитами возникла из-за разной трактовки государства и рынка одной и той же схемы.
«Для покупателя кредит под 0–0,1% выглядит как бесплатный, но банк-то все равно зарабатывает: он считает проценты по обычной рыночной ставке (например, 10–15% годовых), а разницу между этой ставкой и «рекламной» компенсирует третья сторона — дилер или продавец автомобиля. В автобизнесе «нулевые автокредиты» — это просто маркетинговый инструмент продаж. Но в налоговом кодексе есть понятие «материальная выгода от экономии на процентах»: если ставка ниже порога (две трети ключевой ставки ЦБ), разницу могут признать доходом и обложить НДФЛ по ставке 35%», — пояснил Кульчицкий.
По словам эксперта, на самом деле все прекрасно понимают: кредит — это уже оплаченная покупка, и логически не должно быть так, чтобы человека заставляли платить еще раз. Но на практике выходит иначе. Налоговая не прослеживает всю цепочку по кредитному договору и не учитывает, что «нулевая ставка» часто обеспечивается субсидией со стороны компании-продавца автомобиля. В документах это обычно прямо не отражается, и из-за этого возникает системная проблема: государственный механизм контроля таких схем работает неполноценно.
«Внешне для покупателя все выглядит очень привлекательно — 0% годовых, экономия, выгодная покупка. Но, по сути, эта выгода уже заложена в цену автомобиля и фактически оплачена заранее. А налоговая видит в договоре ноль процентов — значит, фиксирует выгоду у заемщика, не учитывая, что фактически ее оплатил дилер», — объясняет Евгений Кульчцкий.
По словам автодилеров, теперь у налоговой есть возможность открутить все назад на три года, а то и больше, и на деньги попадет множество автовладельцев, купивших машину в кредит. В итоге, с тысяч, а, возможно, и с миллионов людей могут начать взыскивать налог — НДФЛ — причем по повышенной ставке 35%.
Что же делать заемщикам?
Адвокаты рекомендуют владельцам автокредитов, получившим уведомления от ФНС, в первую очередь, проверить статус кредитора.
«Если банк не является вашим работодателем или взаимозависимым лицом — основания для налогообложения материальной выгоды отсутствуют», — говорит Ольга Белоусова.
Нужно понимать, если кредит выдан сторонним банком без признаков взаимозависимости — такие требования ФНС могут быть оспорены в досудебном и судебном порядке.
Также адвокаты советуют запросить у банка расчет: налоговый агент обязан предоставить справку о сумме материальной выгоды и удержанного НДФЛ; сверить ставку с пороговым значением. И если ставка по кредиту больше и равна двум третям ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора, то налогооблагаемая база не возникает.
Ольга Белоусова поясняет, что освобождение от НДФЛ возможно только в одном случае: если материальная выгода получена по займу, выданному на строительство или приобретение жилья на территории РФ, и у налогоплательщика есть право на имущественный налоговый вычет по ст. 220 НК РФ.
«Право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом. Документом, подтверждающим право на получение имущественных налоговых вычетов, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, — уточняет адвокат. — У нас люди считают, что налоговая сама будет правду искать. Не будет! — заявляет Оксана Ветошкина, практикующий юрист, налоговый консультант. — Экономия на процентах по льготному займу облагается НДФЛ не автоматически. Налог возникает только тогда, когда заем предоставлен работодателем, взаимозависимым лицом или когда льготная ставка фактически заменяет выплату дохода. В случае получения кредита от независимого банка оснований для начисления НДФЛ не возникает».
Существует понятие «налоговый агент». Он обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно на последний день месяца, отразить доход в расчете 6-НДФЛ (раздел 2, ставка 35%), уведомлять заемщика о возникновении дохода и сумме налога. Налоговым агентом является организация или ИП, выдавшие заем (банк, автодилер, работодатель).
Оксана Ветошкина подчеркивает, если даже процентная ставка по кредиту существенно ниже ключевой ставки Банка России, обязанности уплачивать НДФЛ не возникает. Если заем получен от независимой кредитной организации/банка, или между заемщиком и кредитором отсутствует взаимозависимость, экономия на процентах в данном случае не признается доходом. И если вы получили от ФНС требование об уплате НДФЛ с материальной выгоды по кредиту, обязательно направьте (через личный кабинет или ножками отнесите пояснения на бумаге) в налоговый орган об этом пояснения с ссылкой на разъяснения ФНС от 10.03.2026 года.
Отметим, что с 2024 года банки обязаны уведомлять как заемщика, так и налоговый орган о таких доходах.
Автокредит 2026: ожидаемые последствия
В нынешних условиях дорогого утильсбора и высоких цен на новые авто, пересмотр процентов может отпугнуть многих клиентов.
«Спрос на беспроцентные программы снизится из-за скрытой налоговой нагрузки. Банкам и дилерам, вероятно, придется пересматривать подход к продажам и прозрачнее описывать условия — пусть это и будет выглядеть менее маркетингово. В итоге мера, которая должна была поддержать продажи внутри страны, рискует сработать против самой себя», — уверен Евгений Кульчицкий.
По мнению Ольги Белоусовой, ожидается смещение предложений по займам в сторону субсидированных ставок выше двух третей ключевой ставки ЦБ, чтобы избежать квалификации как материальной выгоды. Адвокат добавляет, что будут усилены требования к прозрачности условий – обязательное информирование клиентов о налоговых последствиях льготного кредитования.
А с точки зрения потребительского спроса, ожидается возрастание запросов на рассрочку без начисления процентов (некредитные продукты) или лизинг как альтернатива. Возможны претензии потребителей к банкам и дилерам за недостаточное раскрытие информации о налоговых обязательствах.
В дальнейшем, по мнению аналитиков, банки будут либо повышать минимальные ставки до уровня двух третей ключевой, чтобы избежать налоговых споров, либо заранее предупреждать клиентов о возможных доначислениях или предлагать альтернативные схемы финансирования.
Пока же владельцам «беспроцентных» автокредитов придется решать, платить ли по новым требованиям ФНС или оспаривать их в судебном порядке. Эксперты советуют не игнорировать уведомления, а действовать оперативно — запрашивать расчеты и при необходимости обращаться за юридической помощью.
Больше о ключевых событиях Дальнего Востока читайте по ссылке.
Анна Мацовская
Фото freepik (18+)
Утильсбор прогрессирует? Как смотрит бизнес на внезапные, но все же вероятные, перемены
Редакция «Дальневосточное обозрение» — аналитическое издание о власти, политике и бизнесе на Дальнем Востоке
